獨(dú)立核算分公司注銷(xiāo),欠總公司往來(lái)款如何處理

獨(dú)立核算分公司注銷(xiāo),欠總公司往來(lái)款如何處理

當(dāng)被注銷(xiāo)的公司為子公司時(shí),因?yàn)樽庸揪哂蟹ㄈ速Y格,不能按照分公司合并賬務(wù)處理,在操作上比分公司復(fù)雜,也存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn).

對(duì)于不需支付的注銷(xiāo)子公司的往來(lái)賬目,母公司應(yīng)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,繳納企業(yè)所得稅.

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅所稱(chēng)的其他收入,包括確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng).由于子公司清算,母公司及其屬下企業(yè)應(yīng)付該子公司的賬款確實(shí)不需支付的應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目,并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅.

對(duì)于不能收回的注銷(xiāo)子公司的往來(lái)賬目,母公司應(yīng)對(duì)其按性質(zhì)區(qū)分,從而確認(rèn)能否稅前扣除.

根據(jù)相關(guān)規(guī)定:對(duì)于企業(yè)及其屬下企業(yè)對(duì)不能收回的該子公司往來(lái)款按性質(zhì)進(jìn)行區(qū)分:

1)如果該債權(quán)是非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的,則不允許稅前扣除;

2)如果是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的債權(quán),貴公司未追償而主動(dòng)放棄的,也不允許稅前扣除;

3)如果是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的債權(quán),子公司注銷(xiāo)前確實(shí)無(wú)法償還的,則應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除.

分公司注銷(xiāo)要怎么做賬?

分公司是獨(dú)立法人的:

1、分公司注銷(xiāo),總公司貸記長(zhǎng)期股權(quán)投資,并對(duì)損益確認(rèn),在投資收益里面體現(xiàn).計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的,一并沖減結(jié)轉(zhuǎn).

往來(lái)賬也要清理,不能收回的計(jì)入壞賬損失

2、分公司不具備獨(dú)立法人資格的,其所有對(duì)外的債權(quán)債務(wù)均應(yīng)由總公司承擔(dān).

但一般分公司都是相對(duì)獨(dú)立開(kāi)展業(yè)務(wù),在注銷(xiāo)時(shí)應(yīng)由總公司對(duì)其進(jìn)行清算,并接收其資產(chǎn)、債權(quán)和未了結(jié)的債務(wù).通過(guò)清算形成清算報(bào)表,確認(rèn)盈虧,并報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,總公司據(jù)此作相應(yīng)的賬務(wù)處理.

總公司按合并報(bào)表的方式,以其凈資產(chǎn)(虧損額)與總公司賬面的撥款相抵并確認(rèn)虧損.同時(shí)應(yīng)將應(yīng)承接的債權(quán)、債務(wù)一并并入總公司賬內(nèi).

獨(dú)立核算分公司注銷(xiāo),欠總公司往來(lái)款如何處理?因?yàn)榉止臼仟?dú)立核算,具有法人資格,不能按照分公司合并賬務(wù)處理,具體還有什么,需要怎么處理,

分公司注銷(xiāo)與總公司的往來(lái)如何清理

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)確實(shí)無(wú)法償付應(yīng)付款項(xiàng)在清算時(shí)需要計(jì)入收入征稅。因此，在注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)，相關(guān)的往來(lái)賬款需要清理。如果分公司注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，賬上存在大量與總公司的往來(lái)，應(yīng)該通過(guò)賬務(wù)處理相互抵銷(xiāo)，沒(méi)有余額。

資產(chǎn)全部并回總公司，總公司和分公司之間債券互相抵消，其他債權(quán)債務(wù)總公司并入總公司賬中。

分公司注銷(xiāo)清算流程

1、 分公司 注銷(xiāo)，獨(dú)立核算需要稅務(wù) 清算 ，非獨(dú)立核算不需要稅務(wù)清算。 　　2、分公司注銷(xiāo)清算流程及稅務(wù)處理 　?。?）關(guān)于清算程序依據(jù)《 公司法 》的規(guī)定，清算期間，公司存續(xù)，但不得開(kāi)展與清算無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 　　進(jìn)行清算的企業(yè)應(yīng)按照以下7個(gè)步驟履行清算程序。 　　一是成立清算組，開(kāi)始清算。 　　二是通知或公告 債權(quán)人 并進(jìn)行債權(quán)登記，債權(quán)人向清算組申報(bào)其債權(quán)。 　　三是清算組清理公司財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單，并制定清算方案。 　　四是處置資產(chǎn)，包括收回應(yīng)收賬款、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)等，其中無(wú)法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)作壞賬處理，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后才能扣除損失。 　　五是清償 債務(wù) ，公司財(cái)產(chǎn)（不包括擔(dān)保財(cái)產(chǎn)）在支付清算費(fèi)用后，應(yīng)按照法定順序清償債務(wù)，即支付職工 工資 、 社會(huì)保險(xiǎn) 費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，繳納所欠稅款，清償 公司債務(wù) 。 　　六是分配剩余財(cái)產(chǎn)，公司財(cái)產(chǎn)在支付清算費(fèi)用、清償債務(wù)后有余額的，按照出資或持股比例向各投資者分配剩余財(cái)產(chǎn)，分配剩余財(cái)產(chǎn)應(yīng)視同對(duì)外銷(xiāo)售，并確認(rèn)隱含的所得或損失。公司財(cái)產(chǎn)在未依照前款規(guī)定清償前，不得分配給股東。 　　七是制作清算報(bào)告，申請(qǐng)注銷(xiāo)公司登記。 　?。?）清算所得的計(jì)算從清算程序看，清算過(guò)程就是在企業(yè)出現(xiàn)解散事由后對(duì)清算資產(chǎn)進(jìn)行處置、分配，最終了結(jié)企業(yè)的一切債權(quán)、債務(wù)的過(guò)程。計(jì)算清算所得，主要就是計(jì)算全部資產(chǎn)處置過(guò)程中產(chǎn)生的所得以及了結(jié)一切債權(quán)、債務(wù)所產(chǎn)生的所得或損失。此外，企業(yè)進(jìn)行清算，即表明已終止持續(xù)經(jīng)營(yíng)，是企業(yè)存在的最后一個(gè)過(guò)程。因此在計(jì)算清算所得時(shí)，還要考慮清算前企業(yè)尚未確認(rèn)的遞延收益、尚未在稅前扣除的待攤費(fèi)用、已在稅前扣除而不再實(shí)際支付的預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用、商譽(yù)的扣除以及尚未超過(guò)彌補(bǔ)期限的虧損等問(wèn)題。清算所得可用下面計(jì)算公式表示：清算所得=全部資產(chǎn)處置所得-清算費(fèi)用 確實(shí)無(wú)法償還的債務(wù)-無(wú)法收回的債權(quán)損失 尚未確認(rèn)的遞延收益-尚未扣除的稅前允許扣除的待攤支出 已在稅前扣除而不再實(shí)際支付的預(yù)提性質(zhì)的支出-商譽(yù)-以前年度發(fā)生的虧損。 　　其中，全部資產(chǎn)處置所得=資產(chǎn)交易價(jià)格或可變現(xiàn)價(jià)值-資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)-稅前允許的稅金及附加。稅前允許的稅金及附加，是指處置資產(chǎn)過(guò)程中繳納的營(yíng)業(yè)稅、 城建稅 、教育費(fèi)附加、 印花稅 、 土地增值稅 等，不包括可以抵扣的 增值稅 和企業(yè)所得稅。 　　計(jì)算清算所得時(shí)應(yīng)注意以下3個(gè)問(wèn)題。 　　一是企業(yè)終止持續(xù)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)把清算期間作為獨(dú)立的一個(gè)納稅年度； 　　二是計(jì)算清算所得時(shí)應(yīng)視同資產(chǎn)隱含的所得或損失已實(shí)現(xiàn)； 　　三是計(jì)算清算所得時(shí)允許彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的虧損。 　?。?）清算所得稅的計(jì)算清算所得稅等于清算所得額乘以25%稅率。由于清算期間不屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，在計(jì)算清算所得稅時(shí)應(yīng)注意以下與優(yōu)惠政策有關(guān)的問(wèn)題。 　　第一，清算過(guò)程中處置一切資產(chǎn)產(chǎn)生的所得均不能享受稅收優(yōu)惠政策，比如技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，稅 法規(guī) 定轉(zhuǎn)讓所得500萬(wàn)元以下的免征企業(yè)所得稅，500萬(wàn)元以上的部分減半征稅，如果在清算過(guò)程中涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是不能享受上述優(yōu)惠政策的。但在清算過(guò)程中取得的國(guó)債利息收入，符合免稅條件的股息、紅利等免稅收入，仍應(yīng)按稅法規(guī)定享受免稅待遇，取得的不征稅收入也不計(jì)入清算所得，因?yàn)檫@兩項(xiàng)收入不屬于與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得。 　　第二，清算企業(yè)在定期減免稅期間發(fā)生清算業(yè)務(wù)也不能享受減免稅待遇，即使是國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)以及適用過(guò)渡優(yōu)惠稅率的納稅人發(fā)生清算業(yè)務(wù)，計(jì)算清算所得稅時(shí)也不能適用15%、20%或其他優(yōu)惠稅率，而應(yīng)一律適用25%的企業(yè)所得稅稅率。 　　第三，清算企業(yè)在清算前，因購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)享受的抵免稅額或購(gòu)買(mǎi)環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備抵免稅額尚未執(zhí)行到期的，應(yīng)允許納稅人從清算所得稅額中減去上述應(yīng)享受的抵免稅額。因?yàn)橥顿Y抵免稅額不是在清算過(guò)程中產(chǎn)生的，而屬于納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間應(yīng)享受但尚未享受完的稅收優(yōu)惠，因此應(yīng)允許其在清算過(guò)程中享受。 　　第四，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)在清算前，投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)且符合抵扣應(yīng)納稅所得額相關(guān)規(guī)定的，其投資額70%尚未完全享受抵扣應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)允許創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)將其余額抵扣清算所得。 　　3、注銷(xiāo)規(guī)定： 　?。?）《 稅務(wù)登記管理辦法 》 （國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)）第二十八條規(guī)定：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理 注銷(xiāo)登記 前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo) 營(yíng)業(yè)執(zhí)照 或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。 　　第三十一條規(guī)定：納稅人辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù)。 　?。?）辦理注銷(xiāo)登記需提供以下資料： 　　①《注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》1份； 　?、诙悇?wù)登記證件(《稅務(wù)登記證》正、副本)； 　?、邸栋l(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》和空白發(fā)票，發(fā)票專(zhuān)用章； 　?、軤I(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)的應(yīng)提交工商行政管理部門(mén)的吊銷(xiāo)決定； 　?、葜鞴懿块T(mén)或董事會(huì)(職代會(huì))的決議以及其他有關(guān)證明文件； 　　⑥一般納稅人注銷(xiāo)的，收繳金稅“兩卡一器”(即：IC卡、金稅卡、讀卡器)。

分公司注銷(xiāo)往來(lái)賬要如何處理

分公司注銷(xiāo)往來(lái)賬要如何處理：

分公司是獨(dú)立法人的：

1、分公司注銷(xiāo)，總公司貸記長(zhǎng)期股權(quán)投資，并對(duì)損益確認(rèn)，在投資收益里面體現(xiàn)。計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的，一并沖減結(jié)轉(zhuǎn).

往來(lái)賬也要清理，不能收回的計(jì)入壞賬損失。

2、分公司不具備獨(dú)立法人資格的，其所有對(duì)外的債權(quán)債務(wù)均應(yīng)由總公司承擔(dān)。

但一般分公司都是相對(duì)獨(dú)立開(kāi)展業(yè)務(wù)，在注銷(xiāo)時(shí)應(yīng)由總公司對(duì)其進(jìn)行清算，并接收其資產(chǎn)、債權(quán)和未了結(jié)的債務(wù)。通過(guò)清算形成清算報(bào)表，確認(rèn)盈虧，并報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，總公司據(jù)此作相應(yīng)的賬務(wù)處理。

總公司按合并報(bào)表的方式，以其凈資產(chǎn)(虧損額)與總公司賬面的撥款相抵并確認(rèn)虧損。同時(shí)應(yīng)將應(yīng)承接的債權(quán)、債務(wù)一并并入總公司賬內(nèi)。